Расчет 6-НДФЛ: какие даты указать в строках 100-120?
Здравствуйте! Ситуация следующая: работнику 20.11 была выплачена з/п за первую половину месяца, в которой он отработал несколько дней и ушёл в отпуск за свой счёт и находится в нем по сегодняшний день. 30.11 была рассчитана з/п за весь месяц и поскольку у данного сотрудника больше не было начислений, 30.11 был перечислен НДФЛ удержанный с дохода за отработанные им дни в ноябре. Подскажите пожалуйста, какие даты в данном случае нужно поставить в строках 100-120 отчета 6-НДФЛ? Дата в строке 110 привязана именно к перечислению дохода сотрудникам по банку (кассе) или дате, которая установлена в организации, как день перечисления з/п по итогу прошедшего месяца?
Comments
-
Добрый день
письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893
Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.
В силу абзаца первого пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
по строке 100 -30.11.2020 дата получения дохода в виде зп, последний день месяца, п 2 ст 223 НК РФ
по строке 110 - 30.11.2020 дата выплаты и удержания налога; п. 4 ст. 226 НК РФ
по строке 120- 01.12.2020, дата, не позднее которой НДФЛ переводится в бюджет, по зп это следующий рабочий день, п. 6 ст. 226 НК РФ
6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет -
Добрый день.Цитата: работнику 20.11 была выплачена з/п за первую половину месяцаВ какой сумме была выплачена зарплата и какая сумма была начислена за месяц?
-
smv_mars, спасибо!
Sveto4Divny, начислено было 1 250,00 и выплачено 1 087,00 -
Цитата: начислено было 1 250,00 и выплачено 1 087,00Следовательно, НДФЛ был удержан при выплате "аванса" 20.11.2020 г. И в это время вы уже знали, что работник в отпуске б/с и зарплаты во второй половине месяца не будет. Я придерживаюсь мнения, что в этом случае следовало перечислить НДФЛ не позднее 23.11.2020 и отразить это в отчётности:
строка 100 - 30.11.2020
строка 110 - 20.11.2020
строка 120 - 23.11.2020Цитата: по строке 110 - 30.11.2020 дата выплаты и удержания налога; п. 4 ст. 226 НК РФ30 ноября никакой доход не выплачивался и налог удержан быть не мог. -
Sveto4Divny, спасибо! У меня как раз сомнения в том, что по банку 30.11 дохода не было, а был 20.11. С другой стороны " До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан." Обязательно ли дата в строке 110 должна совпадать с датой перечисления дохода в виде оплаты труда сотрудникам по банку (кассе)?
-
Цитата: Обязательно ли дата в строке 110 должна совпадать с датой перечисления дохода в виде оплаты труда сотрудникам по банку (кассе)?Дата должна совпадать с датой фактического удержания налога (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
-
Sveto4Divny, тогда получается перечислили НДФЛ позже срока, но это же тоже не верно, ведь з/п не была еще рассчитана...
-
Цитата: тогда получается перечислили НДФЛ позже срока, но это же тоже не верно, ведь з/п не была еще рассчитана...Не верно - удерживать НДФЛ при выплате аванса.
Минфин: при выплате аванса НДФЛ не удерживается
Выплатили бы аванс в полной сумме - нарушения бы не было. А уж если удержали - следите за тем, чтобы оставалась сумма к выплате в конце месяца. 20 ноября у вас имелась в распоряжении вся информация по сотруднику (должна была иметься). Нужно было своевременно обращать на это внимание.
Сейчас безопаснее рассчитать и уплатить пени за несколько дней и отразить в отчётности. Штрафа быть не должно (п. 2 ст. 123 НК РФ). -
Sveto4Divny, благодарю за совет
-
Добрый день!Цитата: письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.В силу абзаца первого пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.Всё так, когда из аванса не удерживается сумма НДФЛ.
А если удерживается, как в данном случае, то получается, что платить надо не позднее следующего дня после удержания.
Так что, поддерживаю рекомендацию отразить во 2 разделе 6-НДФЛ:Цитата: строка 100 - 30.11.2020строка 110 - 20.11.2020строка 120 - 23.11.2020Успехов! -
Александр Погребс, спасибо за помощь!
